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国家税务总局公告2015年第34号,威尼斯网站网址:属于工资、薪金支出的部分准予税前扣除



北京5月16日 –
为减轻企业纳税负担,中国税务总局周六发布公告称,将企业发放的符合条件的福利性补贴作为工资薪金予以税前扣除;企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提工资薪金,也可在当年汇缴年度按规定扣除。

工资所得税税前扣除标准:工资包含职工工资、奖金、津贴和补贴。

国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告
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国家税务总局公告2015年第34号
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例相关规定,现对企业工资薪金和职工福利费等支出企业所得税税前扣除问题公告如下:
一、企业福利性补贴支出税前扣除问题
列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》第一条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。
不能同时符合上述条件的福利性补贴,应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费,按规定计算限额税前扣除。
二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题
企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。
三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题
企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
四、施行时间
本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。本公告施行前尚未进行税务处理的事项,符合本公告规定的可按本公告执行。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》第一条有关企业接受外部劳务派遣用工的相关规定同时废止。
特此公告。 ? 国家税务总局 2015年5月8日

发文单位:国家税务总局

季节性用工的费用能否计入工薪总额?

公告具体提到,列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》规定的,可予以税前扣除。不符合上述条件的,仍按职工福利费计算限额税前扣除。

常见问题1:汇算清缴年度年末计提的工资是否可以税前扣除?

文  号:国家税务总局公告2015年第34号

答:《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第一条规定,企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出,并按企业所得税法的规定在企业所得税前扣除。其中属于工资、薪金支出的,准予计入企业工资、薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。因此,上述单位发生的季节性用工支出,属于工资、薪金支出的部分准予税前扣除。

对于企业接受外部劳务派遣用工支出的税前扣除问题,公告明确将分为两种情况进行税务处理:一是按照协议约定直接支付给劳务派遣公司的费用,作为劳务费支出。二是直接支付给员工个人的费用,作为工资薪金支出和职工福利费支出。

如果下一年5月31日前发放可以作为汇算清缴年度的成本费用在税前扣除。如果不能发放则不能扣除。

发布日期:2015-5-8

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“其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。”公告称。

政策依据:《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号),企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。

生效日期:2015-5-8

工资薪金总额包括哪些?

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